Тестування на зменшення корисності активів
Кожна компанія, що готує фінзвітність і проходить аудит, щороку стикається з питанням знецінення активів. Це особливо актуально останні роки через нестабільність ринку та тиск на доходи, маржу й завантаження активів.
МСБО 36 вимагає від суб'єктів господарювання забезпечення обліку активів за балансовою вартістю, яка не перевищує суму їх очікуваного відшкодування внаслідок використання або продажу активу. У разі якщо балансова вартість активу перевищує суму його очікуваного відшкодування, ці активи визнаються такими, корисність яких зменшилася, а суб’єкт господарювання визнає збиток.
Ми допомагаємо компаніям провести тест на знецінення активів і готуємо повний пакет підтверджуючої документації для аудиторів.
ДЕ МИ МОЖЕМО БУТИ КОРИСНІ
Ми допоможемо протестувати
-
Земельні ділянки, будівлі,споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби обліковані за собівартістю або переоціненою вартістю.
-
Нематеріальні активи, обліковані за собівартістю або переоціненою вартістю та Goodwill, права користування за договорами оренди.
-
Інвестиційна нерухомість, яка обліковується за собівартістю.
-
Інвестиції в дочірні, асоційовані та спільні підприємства.
Що визначаємо
-
Визначаймо суму очікуваного відшкодування – більша з двох оціночних значень активу (або одиниці, що генерує грошові кошти): справедливої вартості мінус витрати на вибуття (VIU) або вартості при використанні (FVLCTS).
-
Збиток від зменшення корисності – сума, на яку балансова вартість активу або ОГГК, перевищує суму його очікуваного відшкодування.
Сертифікація та страхування
WINST CONSULTING — оцінка активів і бізнесу.
-
Компанія здійснює професійну оціночну діяльність на підставі Сертифікату суб'єктаоціночної діяльності ФДМУ.
-
Маємо чинне членство в асоціаціях оцінювачів:
-
Royal Institution of Chartered Valuer - RICS.
-
All-Ukrainian public organization "Association of
-
Appraisal Professionals".
-
World Association of Valuation Organizations in
-
status WAVO-WRV
-
-
Відповідаємо вимогам провідних аудиторських компаній.
-
Професійна діяльність оцінювачів застрахована.
Документація, що отримує Клієнт
-
Звіт про оцінку (IАS 36-compliant, PDF)
-
Визначення CGU (PDF)
-
DCF-модель
-
Розрахунок ставки дисконтування, WACC (Excel)
-
Розрахунок FVLCTS (Excel)
-
Ієрархія вхідних даних - IFRS 13 (PDF)
-
Розподіл збитку від знецінення між активами (Excel)
-
Профіль активів і тех. характеристик (фото/Excel)
-
Market data pack (ціни/біржі/витрати на продаж)
-
Ринкові індикатори: market rents, vacancy, cap rates (PDF)
ДОВІДКА ДЛЯ КЛІЄНТА
Незалежно від того, чи існують будь-які ознаки знецінення, наступні елементи необхідно перевіряти на знецінення принаймні раз на рік:
-
Нематеріальні активи з невизначеним строком корисного використання;
-
Нематеріальні активи, які ще не доступні для використання;
-
Гудвіл.
МСБО 36 в пункті 12 містить вимоги до суб’єктів господарювання, щодо тестування активів на знецінення. Через трудомісткість процедури проводити тест наприкінці кожного звітного періоду не потрібно. Але на кожну звітну дату слід перевірити наявність ознак знецінення.
Оцінюючи наявність ознак того, що корисність активу може зменшитися, суб’єкт господарювання має брати до уваги як мінімум такі показники:
Зовнішні джерела інформації
-
зменшення вартості активу протягом періоду значно більше, ніж можна було очікувати, внаслідок плину часу або звичайного використання.
-
негативні зміни у технологічному, ринковому, економічному або правового оточенні на ринку;
-
збільшення ринкових ставок відсотка, що впливає на ставку дисконту, застосовану при обчисленні вартості активу при використанні;
-
перевищення балансової вартості чистих активів над ринковою капіталізацією.
Внутрішні джерела інформації
-
свідчення застарілості або фізичного пошкодження активу;
-
суттєві зміни інтенсивності або способу використання активу;
-
свідчення, що економічна ефективність актив є або буде гіршою, ніж очікувана.
